Бухгалтерия ИП: можно ли обойтись без бухгалтера и в каких случаях он всё-таки нужен

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011, ИП освобождены от обязательного ведения бухгалтерии. Однако от налогового учёта, который тесно связан с бухгалтерским, законодательство никого не освобождает. Поэтому в большинстве случаев бухгалтер ИП нужен, если сам предприниматель не может выполнять основные функции такого специалиста. 

Если ИП решает работать без бухгалтерии

При таком варианте частный предприниматель должен понимать, что, помимо вопросов бизнеса, ему придётся взять на себя ещё и должностные обязанности бухгалтера. По большому счёту, это не так сложно, когда нет сотрудников. В этом случае:

• ИП на упрощёнке сдаёт только годовую декларацию по УСН.
• ИП на ПСН продлевает и оплачивает патент. 
• ИП на ОСНО сдаёт годовую декларацию по НДФЛ и квартальные по НДС. 
• ИП на ЕСХН сдаёт годовую налоговую декларацию. 

При этом индивидуальный предприниматель берёт на себя ответственность за соблюдение сроков сдачи отчётности и правильность заполнения документов. 

Кроме того, ИП на любой системе налогообложения необходимо вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). 

Если даже без сотрудников это делать сложно, то следует нанять бухгалтера как минимум для формирования отчётности и ведения КУДиР. 

Если нанять бухгалтера

Его функции могут заключаться в следующем:

• Контроль денежных средств на счетах.
• Ведение статистики по доходам и расходам по месяцам и кварталам для принятия управленческих решений.
• Формирование отчётности и отправка её в госорганы.
• Учёт доходов и расходов.
• Расчёт заработной платы сотрудников, если они имеются, взносов в фонды и НДФЛ.  

Кроме того, бухгалтер на основе имеющихся данных должен знать, как повысить эффективность бизнеса, и при необходимости поможет найти точки роста компании.

Как ИП принять на работу бухгалтера

Первый вариант — нанять бухгалтера в штат. Однако иметь штатного бухгалтера невыгодно микробизнесу с простыми сделками, небольшими оборотами и при отсутствии или минимальном количестве сотрудников. Предприниматель просто не сможет обеспечить специалисту полную загрузку и выплачивать рыночную зарплату.

Второй вариант — найти удалённого сотрудника для выполнения определённых задач несколько раз в месяц. Это несложно: достаточно посетить известные порталы по поиску кадров и увидеть множество объявлений «веду бухучёт для ИП и юрлиц». Сейчас многие специалисты работают как самозанятые и могут вести одновременно несколько ИП и компаний. А современные цифровые решения помогают им работать удалённо. Так, например, отчитываться перед ФНС, ФСС, ПФР и Росстатом можно с помощью СФЕРА Отчётность от СберКорус. Удобный сервис сэкономит денежные средства ИП и обеспечит лёгкий обмен документами с госорганами. 

Третий вариант — воспользоваться услугами аутсорсинговой компании, которая занимается вопросами бухгалтерского учёта.

Как видно, у ИП достаточно большой выбор, и делать его нужно с учётом личных возможностей, объёмов хозяйственной деятельности, наличия сотрудников и других факторов. 

Должен ли быть главный бухгалтер у ИП?

Согласно 402-ФЗ, индивидуальный предприниматель может вести бухгалтерский учёт по желанию. Соответственно, главный бухгалтер в обязательном порядке у ИП не предусмотрен. При этом если предприниматель всё же ведёт бухгалтерию, он может нанять просто бухгалтера для выполнения определённых обязанностей.

Нужен ли ИП бухгалтер при УСН?

Теоретически, если у ИП на УСН есть бухгалтерское образование, и он может самостоятельно вести бухучёт, то даже при наличии небольшого количества сотрудников он может обойтись без бухгалтера. Однако в большинстве случаев предпринимателю проще нанять опытного специалиста, чем самому разбираться с вопросами бухгалтерии. 

Может ли ИП расписываться за главного бухгалтера?

ИП расписывается за себя как руководитель экономического субъекта. Расписываться за главного бухгалтера, если он есть, ИП не должен. Если в документе требуется подпись главного бухгалтера, а его нет, то вопрос решается проставлением печати «Должность отсутствует».

Кто обязан вести бухгалтерский учет в РФ

Ответ на этот вопрос дает ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. К обязанным вести бухучет в Российской Федерации относятся:

• организации, занимающиеся коммерческой и некоммерческой деятельностью;
• госорганы, органы местного самоуправления, органы управления внебюджетных госфондов (в т. ч. территориальных);
• Банк России;
• ИП, частнопрактикующие лица;
• находящиеся в РФ представительства и подразделения иностранных и международных организаций.

Таким образом, формально индивидуальные предприниматели причислены к хозяйствующим субъектам, которым государство вменяет в обязанность вести бухгалтерский учет.

Однако в п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ ИП упоминаются среди тех, кто может этого не делать. При этом должно соблюдаться обязательное условие: предприниматель ведет учет доходов и расходов и других связанных с его деятельностью объектов налогообложения и физических показателей.

Так что же понимается под ведением учета, упомянутого законодателем в п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, и кто из предпринимателей обязан вести бухучет, а какие ИП ведением бухгалтерского учета могут с полным правом себя не затруднять?

Что подразумевается под учетом доходов и расходов

Понятие «учет доходов и расходов» используется в НК РФ, который обязывает налогоплательщиков в установленных законом случаях производить учет доходов, расходов и имеющихся у них налогооблагаемых объектов (подп. 3 п. 1. ст. 23 НК РФ). Таким образом, ведение бухгалтерского учета ИП могут не осуществлять, если ведут налоговый.

Напомним, что предприниматели могут применять в своей деятельности следующие налоговые режимы:

• УСН;
• ОСНО;
• ЕСХН;
• ПСН.

Ведут ли бухучет ИП на ОСНО

Данная ситуация аналогична предыдущей (письмо Минфина России от 26.07.2012 № 03-11-11/221).

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ предприниматели, работающие на ОСНО, учитывают доходы и расходы по своей коммерческой деятельности в книге учета доходов и расходов и хозопераций ИП, утвержденной приказом от 13.08.2002 Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Таким образом, условие об учете доходов и расходов (п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ) здесь также выполняется. Следовательно, ИП на ОСНО, как и упрощенцы, вольны отказаться от ведения бухгалтерского учета.

Должны ли вести бухгалтерский учет ИП на УСН

Обратимся к разъяснениям Минфина России (письмо от 26.07.2012 № 03-11-11/221), специалисты которого трактуют эту ситуацию следующим образом.

Согласно ст. 346.24 НК РФ упрощенцы обязаны фиксировать свои доходы и расходы в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма и порядок оформления утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Следовательно, обязательное условие по учету доходов и расходов упрощенцами, установленное п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, будет соблюдено, а это значит, что бухучет они могут не вести.

Нужен ли бухучет ИП на ЕСХН

Ответ на этот вопрос также можно найти в разъяснениях финансового ведомства (письмо Минфина России от 27.08.2012 № 03-11-11/257).

Согласно п. 8 ст. 346.5 НК РФ для определения налоговой базы по ЕСХН предприниматели обязаны учитывать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Ее форма и правила оформления закреплены в приказе Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н. Кроме того предприниматели на ЕСХН с января 2019 года обязаны уплачивать НДС. Для учета НДС-операций ИП необходимо вести книгу покупок и книгу продаж, а также выдавать счета-фактуры.

И опять приходим к аналогичному выводу: ИП на ЕСХН могут отказаться от ведения бухучета.

Ведение бухучета ИП на патенте

Предприниматели, выбравшие для своей деятельности ПСН, так же как и все остальные ИП, могут не вести бухучет, поскольку осуществляют налоговый (п. 1 ст. 346.53 НК РФ) в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина России от 22.12.2012 № 135н.

ВАЖНО! Отсутствие необходимости вести бухучет предпринимателям влечет за собой необязательность сдачи ими бухгалтерской отчетности.

---

Источники:

• https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_ip_nyuansy/
• https://www.esphere.ru/blog/buxgalteriya-ip